Зразок (шаблон) податкового застереження в договорі
Виконавець зобов’язаний зареєструвати відповідно до статті 201 Податкового кодексу України податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних у строк, визначений чинним законодавством України.
Виконавець зобов’язаний відшкодувати Замовнику суму ПДВ за податковою накладною, яка не зареєстрована Виконавцем в Єдиному державному реєстрі податкових накладних протягом 365 календарних днів з дати її складання згідно з вимогами статті 201 Податкового кодексу України.
Податкова накладна, яка зареєстрована в Єдиному державному реєстрі податкових накладних з порушеннями у зазначенні обов'язкових реквізитів відповідно до вимог статті 201 Податкового кодексу України (переліку номенклатури, коду УКТ ЗЕД в тому числі) та за якою не надано/не зареєстровано розрахунку коригування в цілях виправлення помилки відповідно до статті 192 Податкового кодексу України така податкова накладна вважається не зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних.
У разі несвоєчасного надання Замовнику розрахунку коригування до податкової накладної, що підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних Замовником, в терміни передбачені статтею 201 Податкового кодексу України, Виконавець відшкодовує Замовнику штраф у сумі понесених штрафних санкцій Замовником відповідно до статті 1201 Податкового кодексу України.
У випадку, якщо контролюючими органами (шляхом складання податкового повідомлення-рішення, акту перевірки, внесення коригувань до облікової картки Замовника, як платника податку, іншим способом) та/чи рішенням (постановою) суду буде зменшено податковий кредит Замовника з ПДВ по податковим накладним Виконавця, зменшені податкові витрати Замовника на ціну послуг, придбаних у Виконавця, донараховані Замовнику податки, збори, обов'язкові платежі, нараховані штрафні санкції за порушення податкового законодавства чи судом буде прийнято рішення про стягнення на користь держави доходу, отриманого в результаті операції, що визнана недійсною/нікчемною, та, це буде пов'язано з:
- анулюванням (відміною) державної реєстрації Виконавця;
- виключенням Виконавця із реєстру платників податку на додану вартість;
- господарськими відносинами Виконавця та/або його контрагентів з підприємствами, які мають ознаки фіктивності, що зафіксовано в актах перевірки органів державної податкової служби чи рішенні (постанові) суду;
- неналежним чином ведення бухгалтерського та/або податкового обліку, несвоєчасним, неналежним чином, не в повному обсязі поданням в податкові органи обов'язкової податкової звітності;
- встановленням судом недійсності угоди, що підписана між Замовником та Виконавцем чи Виконавцем та його контрагентом;
- стягненням на користь держави всього отриманого Замовником по недійсній / нікчемній угоді, що підписана між Виконавцем та Замовником,
Виконавець зобов’язаний протягом ___ календарних днів з дати направлення йому Замовником відповідної Вимоги про відшкодування збитків оплатити грошові кошти в розмірі, що дорівнює сумі, на яку Замовнику зменшено податковий кредит з ПДВ, зменшені податкові витрати, донараховані податки, збори, обов'язкові платежі, нараховані штрафні санкції, стягнено на користь держави отримане по угоді, що визнане недійсною / нікчемною (далі - «Виплата»).
У випадку наявності заборгованості Замовника перед Виконавцем та невиконання Виконавцем в термін, зазначений вище своїх зобов'язань по Виплаті - Виплата здійснюється шляхом проведення заліку зустрічних однорідних вимог за рахунок грошових коштів, які підлягають оплаті Виконавцю Замовником по будь-яким грошовим зобов'язанням.
У випадку невиконання Виконавцем своїх зобов'язань, що зазначені в даному розділі Договору, Передплатник має право на стягнення суми Виплати в судовому порядку.
У випадку, якщо акт (дії) контролюючого органу чи рішення суду (на підставі яких виникли зобов'язання по виплаті) в подальшому будуть визнанні незаконними і відмінені (повністю або частково), Замовник зобов'язується повернути Виконавцю отримані від нього в якості Виплати грошові кошти в відповідній сумі (пропорційно, в залежності від того, в якій частині акт/дії/рішення визнані незаконними, відмінені, змінені). При цьому, якщо з Замовника фактично були утримані в бюджет суми донарахованих податків, зборів, штрафних санкцій, то повернення Виконавцю грошових коштів здійснюється лише після їх фактичного отримання Замовником із бюджету.
Чи працює податкове застереження на практиці?
Наразі це спірне питання. Поки юристи сперечаються, пропонуємо вам переглянути спірні моменти по яким податкове застереження може не спрацювати:
- За податковим застереженням платник податків фактично перекладає свої обов’язки та відповідальність на свого контрагента. Хоча відповідальність носить індивідуальний характер;
- Обов’язок щодо реєстрації податкової накладної передбачений податковим, а не цивільним та господарським законодавством;
- Щоб отримати збитки, потрібно довести наявність правопорушення, а це в свою чергу вимагає встановлення причинного зв'язку між порушенням права, збитками та наявністю вини контрагента.
Як правильно діяти, якщо було порушення податкового застереження?
При порушенні податкового застереження потрібно:
- Направити податкову вимогу контрагенту щодо необхідності складання податкової накладної;
- Подати скаргу до податкового органу для проведення документальної позапланової перевірки;
- Направити претензію контрагенту з вимогою відшкодувати збитки у добровільному порядку та у разі відмови - звернутись до суду.
